Главная Услуги Бланки Консультации Справочники

Общее

Семейная бухгалтерская фирма

ЧП "Запад-сервис плюс"

Директор

Константин Матусевич

063 247-01-18

067 825-34-53

vs100.buh@gmail.com

Звоните прямо сейчас

Я действительно решаю Ваши проблемы

 

Услуги

Бухгалтерские услуги

Запуск бухгалтерского и налогового учета (для только созданных бизнесов и стартапов)

Кадровый учет и расчет заработной платы

Аудиторские услуги

Консалтинговые услуги

Юридические услуги

Регистрация предприятий

 

Бланки отчетов

Бланки договоров

Консультации

Справочники

Умные приказы

Программное обеспечение

 

Правовая информация о сайте

Полезные ссылки

 

О группе компаний

Ассоциация

Бухгалтерская служба

Аудиторская служба

Адвокатское бюро

 

Контакты


Информация для души

Украина

Юмор

 

Вход для клиентов

Логин:
Пароль:

Расчеты с подотчетными лицами: отдельные нюансы учета и налогообложения Лига 2010-04-11

Версия для печати

Расчеты с подотчетными лицами:
отдельные нюансы учета и налогообложения

Бухгалтер&Закон 05.04.2010 – 11.04.2010, № 14 (45)

 

Как вы уже заметили, основной темой этого номера «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» являются вопросы, связанные с подотчетными лицами и подотчетными суммами. Поэтому в этой статье мы предлагаем рассмотреть некоторые жизненные ситуации на эту тему, а именно, нюансы учета и налогообложения отдельных расчетов с подотчетными лицами. 

Начнем с командировок. Как показывает практика, наибольший интерес все-таки вызывает учет выдачи аванса на зарубежные командировки.

Поэтому безотлагательно рассмотрим пример. Но прежде напомним, что в «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН», 08.06.2009 – 14.06.2009, № 02 (02) (см. статью «Возвращение кросс-курса или примеры расчета суточных») рассказано, как рассчитать сумму суточных расходов на зарубежную командировку.

 

Пример 1.

Работнику был выдан аванс в сумме 1500 евро (курс НБУ на эту дату – 11,05 грн./1 евро). Балансовая стоимость выданной инвалюты – 16800 грн.

По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет на сумму 1450 евро (курс НБУ на день утверждения отчета – 11,10 грн./1 евро). Остаток инвалютных средств работник в этот же день сдал в кассу предприятия. Порядок отражения операций приведен в таблице 1.

Таблица 1


п/п 

Содержание операции 

Бухгалтерский учет 

Сумма 

Налоговый учет, грн. 

Д-т 

К-т 

ВД 

ВР 

Выдан аванс на командировку (1500 евро х 11,05 грн./1 евро) 

372 

302 

EUR1500
16575 грн. 

– 

– 

Представлен авансовый отчет на сумму 1450 евро (1450 евро х 11,100 грн./1 евро) 

92 

372 

EUR1450
16095 грн. 

– 

16240* 

Пересчитана задолженность работника (1500 евро х (11,10 грн./1 евро – 11,05 грн./1 евро) 

372 

301 

75 

– 

– 

Сдан работником остаток средств в кассу предприятия (50 евро х 11,10 грн./1 евро) 

945 

372 

EUR50
555 грн. 

– 

– 

По авансовому отчету в валовые расходы можно включить: 16095 грн. (1450 евро х 11,10 грн./1 евро). Вместе с тем, в соответствии с пп. 7.3.2 Закона о прибыли расходы, понесенные налогоплательщиком в инвалюте, в том числе и на командировку, равны балансовой стоимости израсходованной инвалюты. Это составляет: 16240 грн. (16800 грн. : 1500 евро х 1450 евро) 

 

Пример 2.

Работнику был выдан аванс на приобретение товарно-материальных ценностей в сумме 1200 грн.

Таблица 2


п/п 

Содержание операции 

Бухгалтерский учет 

Сумма, грн. 

Налоговый учет, грн. 

Д-т 

К-т 

ВД 

ВР 

Выдан аванс в гривнях на приобретение товарно-материальных ценностей 

372 

301 

1200,00 

– 

– 

Оприходованы запасы, приобретенные подотчетным лицом 

20 

372 

1000,00 

– 

1000,00 

Отражен налоговый кредит по НДС на основании налоговой накладной 

641 

372 

200,00 

– 

– 

 

Пример 3.

Работником по доверенности приобретены товарно-материальные ценности в сумме 1200 грн. за счет собственных средств.

Таблица 3


п/п 

Содержание операции 

Бухгалтерский учет 

Сумма, грн. 

Налоговый учет, грн. 

Д-т 

К-т 

ВД 

ВР 

Оприходованы запасы, приобретенные подотчетным лицом 

20 

372 

1000,00 

– 

1000,00 

Отражен налоговый кредит по НДС на основании налоговой накладной 

641 

372 

200,00 

– 

– 

Погашена задолженность перед работником 

372 

301 

1200,00 

– 

– 

В отношении налогового учета по примеру 3 отметим, что он ничем не должен отличаться от учета по примеру 2. То есть на дату утверждения авансового отчета у предприятия в общем порядке возникает право на начисленные расходы в соответствии с пп. 5.2.1 Закона о прибыли. Также на основании пп. 7.4.1 Закона о НДС у него возникает право на начисленный налоговый кредит по НДС.

автор: Елена Рыжикова, редактор

Правовой глоссарий:

1. Закон о прибыли – Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.

2. Закон о НДС – Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.

 

 

© Группа компаний VS
Создание сайта: КЛЯКСА incorporated;)