Главная Услуги Бланки Консультации Справочники

Общее

Семейная бухгалтерская фирма

ЧП "Запад-сервис плюс"

Директор

Константин Матусевич

063 247-01-18

067 825-34-53

vs100.buh@gmail.com

Звоните прямо сейчас

Я действительно решаю Ваши проблемы

 

Услуги

Бухгалтерские услуги

Запуск бухгалтерского и налогового учета (для только созданных бизнесов и стартапов)

Кадровый учет и расчет заработной платы

Аудиторские услуги

Консалтинговые услуги

Юридические услуги

Регистрация предприятий

 

Бланки отчетов

Бланки договоров

Консультации

Справочники

Умные приказы

Программное обеспечение

 

Правовая информация о сайте

Полезные ссылки

 

О группе компаний

Ассоциация

Бухгалтерская служба

Аудиторская служба

Адвокатское бюро

 

Контакты


Информация для души

Украина

Юмор

 

Вход для клиентов

Логин:
Пароль:

Испраляем ошибки по НДС за длительный период Баланс 2010-02-22

Версия для печати

ВИПРАВЛЯЄМО ПОМИЛКИ З ПДВ ЗА ТРИВАЛИЙ ПЕРІОД

"Баланс"

№ 15, від 22 лютого 2010 р.

Андрій Меншиков

провідний бухгалтер

 

На підприємство прийшов новий бухгалтер, перевірив нарахування ПДВ за декілька попередніх періодів і виявив помилки, які призвели до різних податкових наслідків (заниження від'ємного значення, недоплата та переплата ПДВ до бюджету). Розповімо, як виправити такі помилки.

Нагадаємо коротко правила, якими треба керуватися при виправленні помилок із ПДВ:

• помилки можна "ліквідувати" двома способами — виправити в поточній декларації або подати уточнюючий розрахунок. У декларації або в одному уточнюючому розрахунку виправляються помилки одного податкового періоду;

• у декларації можна виправити помилки, допущені при визначенні податкового зобов'язання та/або податкового кредиту. Якщо ж ці показники не перекручені, а допущено помилки, наприклад, при визначенні показників рядків 22.2, 23, 24, 25, 26, тоді треба здавати уточнюючі розрахунки.

 

Приклад

У лютому за результатами самоперевірки ПДВ за жовтень 2009 року - січень 2010 року бухгалтер виявив помилки (не пов'язані із запізнілими податковими накладними).

Показники декларацій із ПДВ (колонка Б) і суми виявлених помилок наведемо в таблиці ("+" —завищення, "-" — заниження показника).

Таблиця 1.

(грн.)

 

Код рядка

Жовтень

Листопад

Грудень

Січень

Значення показника

Сума помилки

Значення показника

Сума помилки

Значення показника

Сума помилки

Значення показника

Сума помилки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

800

-

900

-80

950

-250

1 000

-

9

800

-

900

-80

950

-250

1 000

-

10.1

1 000

-100

750

-

700

-

800

-90

17

1 000

-100

750

-

700

-

800

-90

18.1

-

-

150

-80

250

-250

200

-90

18.2

-200

-100

-

-

-

-

-

-

20

-

-

150

-80

250

-250

200

-90

21

200

-100

-

-

-

-

-

-

22.2

200

-100

-

-

-

-

-

-

23.1

-

-

200

-100

-

-

-

-

23.2

-

-

-

-

50

-20

-

-

24

-

-

50

-20*

-

-

-

-

26

-

-

50

-20*

-

-

-

-

27

-

-

-

-

200

-230**

200

-90

* (200 + 100) - (150 + 80) = 70; 50 - 70 = -20. У таблиці наведено відхилення від правильних показників, які були б відображені, якби всі показники були заповнені правильно та своєчасно. Але в результаті виправлення помилок суми коригувань будуть іншими (див. далі).

** (250 + 250) - (50 + 20) = 430; 200 - 430 = -230.

Крок 1. Виправляємо помилку за жовтень

На 100 грн. занижено податковий кредит і від'ємне значення ПДВ, яке вперше утворилося через перевищення податкового кредиту над податковими зобов'язаннями. Цю помилку можна виправити двома способами:

• в уточнюючому розрахунку за жовтень. Якщо подати його в лютому, то сума заниження від'ємного значення (100 грн.) відобразиться в рядку 23.3 декларації за наступний звітний період (березень). Тобто зможе зменшити податкові зобов'язання тільки в березні;

• у рядку 16.1 декларації за лютий зі знаком "+" (з обов'язковим заповненням додатка 1 до декларації). Тоді сума заниження від'ємного значення зменшить податкові зобов'язання лютого.

Якщо ви не чекаєте до 20 березня перевірку з органу ДПС (після перевірки відобразити коригування в декларації буде проблематично), то можете скористатися цим способом (тільки заздалегідь ознайомтеся з рекомендаціями в кінці статті). Але врахуйте, що тоді інші місяці доведеться коригувати уточнюючими розрахунками.

Якщо вам треба уточнити свої показники до перевірки — подавайте уточнюючий розрахунок за жовтень (див. фрагмент 1 у кінці консультації).

Як бачимо, при виправленні помилок у лютому суму заниження від'ємного значення ПДВ за жовтень не можна використовувати для зменшення суми донарахування податкових зобов'язань за листопад (80 грн.) і грудень (230 грн.).

Крок 2. Виправляємо помилку за листопад

Занижені на 80 грн. податкові зобов'язання пропонуємо виправити уточнюючим розрахунком (див. фрагмент 2 у кінці консультації).

Крок 3. Виправляємо помилку за грудень

Занижені на 250 грн. податкові зобов'язання (ряд. 1) можна виправити двома способами:

• або в декларації за лютий (не забудьте, що так виправляємо тільки один період! Виправлення призведе до нарахування 5 %-вого штрафу (13 грн.), суму якого показуємо в ряд. 28, а суму помилки — у ряд. 28.2);

• або уточнюючим розрахунком (див. фрагмент 3 у кінці консультації).

Крок 4. Виправляємо помилку за січень

На 90 грн. занижено податковий кредит і суму податку, що підлягає сплаті до бюджету. Таку помилку можна виправити:

• у декларації за лютий — відобразити в рядках 16, 16.1 зі знаком "+" і подати розрахунок коригування (додаток 1) до декларації з ПДВ. Сума коригування зменшить податкові зобов'язання лютого на 90 грн. Це приведе або до меншої сплати ПДВ за лютий (якщо в результаті будуть заповнені ряд. 20 і 27), або до заповнення рядка 22.2;

• уточнюючим розрахунком. У результаті його подання на картці особового рахунка (КОР) утворюється "жива" переплата, яка може бути зарахована в рахунок сплати ПДВ за іншими деклараціями.

 

Висновки та рекомендації

Як бачимо, є багато варіантів виправлення помилок за тривалий період. Щоб обрати оптимальний варіант, покажемо підсумкові результати в табл. 2.

Таблиця 2.

Місяць

Результат виправлення

Вплив на звітність і сплату ПДВ

Жовтень

Заниження від'ємного значення на 100 грн.

Збільшить ряд. 23.4 декларації за березень або ряд. 23.3 декларації за лютий

Листопад

Завищення від'ємного значення на 50 грн. і заниження податкового зобов'язання на 30 грн., штраф 4 грн.

Зменшить ряд. 23.4 декларації за березень на 50 грн.

Грудень

Заниження податкового зобов'язання на 250 грн., штраф 13 грн.

Необхідно сплатити недоплату та штраф до подання уточнюючого розрахунку

Січень

Завищення податкового зобов'язання на 90 грн.

Створить переплату в КОР або зменшить сплату ПДВ за лютий на 90 грн.

Виходячи з отриманих результатів, пропонуємо такий алгоритм виправлення помилок.

1. Подати уточнюючий розрахунок за січень і переконатися, що його результати проведені в КОР.

2. Потім подати уточнюючий розрахунок за грудень, заздалегідь сплативши до бюджету 160 грн. (250 - 90) ПДВ і 13 грн. штрафу.

3. Одночасно подати уточнюючі розрахунки за листопад і жовтень, заздалегідь сплативши 30 грн. ПДВ за листопад і штраф 4 грн.

4. Відобразити в рядку 23.3 декларації за березень суми: заниження рядка 22.2 за жовтень (100 грн.) і завищення рядка 23.2 за листопад (50 грн.).

А оскільки варіантів виправлення багато, кожен бухгалтер може скласти свій власний алгоритм на основі наших рекомендацій.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Фрагмент 1.

...

(грн.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Код рядка

Показники

Загальна сума

1

2

3

...

...

...

1.1

код

20

21

22

22.1

X

1.2

сума ПДВ

-

200

-

-

1.3

код

22.2

23

23.1

23.2

1.4

сума ПДВ

200

-

-

-

...

...

...

...

...

3.1

код

10.1

12.1

12.2

100

3.2

колонка А (±)

500

-

-

3.3

колонка Б (±)

100

-

-

...

...

...

...

...

...

5

Загальна сума помилки (±) (рядок 2 - рядок 3 + рядок 4 /- чи +/)

-100

...

X

6.1

код

20

21

22

22.1

6.2

сума ПДВ

-

100

-

-

6.3

код

22.2

23

23.1

23.2

6.4

сума ПДВ

100

-

-

-

...

...

...

...

...

7.1

код

20

21

22

22.1

X

7.2

сума ПДВ

-

300

-

-

7.3

код

22.2

23

23.1

23.2

7.4

сума ПДВ

300

-

-

-

...

...

...

8.5

Збільшення суми, що підлягала зарахуванню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (значення цього рядка переноситься до рядка 23.4* податкової декларації наступного звітного періоду)

100

* Рядок 23.3 декларації з ПДВ у діючій редакції.

...

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Фрагмент 2.

...

(грн.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Код рядка

Показники

Загальна сума

1

2

3

...

...

...

1.1

код

20

21

22

22.1

X

1.2

сума ПДВ

150

-

-

-

1.3

код

22.2

23

23.1

23.2

1.4

сума ПДВ

-

200

200

-

1.5

код

23.3

23.4

24

25

1.6

сума ПДВ

-

-

50

-

1.7

код

25.1

25.2

26

27

1.8

сума ПДВ

-

-

50

-

...

...

...

...

...

2.1

код

1

2.1

2.2

3

4

5

6

-

80

2.2

колонка А (±)

400

-

-

-

-

-

-

-

-

2.3

колонка Б (±)

80

-

-

-

-

-

-

-

-

...

5

Загальна сума помилки (±) (рядок 2 - рядок 3 + рядок 4 /- чи +/)

80

...

...

6.1

код

20

21

22

22.1

X

6.2

сума ПДВ

80

-

-

-

...

...

...

...

...

...

6.5

код

23.3

23.4

24

25

6.6

сума ПДВ

-

-

-50

-

6.7

код

25.1

25.2

26

27

6.8

сума ПДВ

-

-

-50

-

...

...

...

...

...

...

7.1

код

20

21

22

22.1

7.2

сума ПДВ

230

-

-

-

...

...

...

...

...

7.5

код

23.3.

23.4

24

25

7.6

сума ПДВ

-

-

-

-

7.7

код

25.1

25.2

26

27

7.8

сума ПДВ

-

-

-

30

...

...

...

8.1

збільшення суми, яка підлягала сплаті до бюджету (+)

30

...

...

...

8.6

зменшення суми, що підлягала зарахуванню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (значення цього рядка переноситься до рядка 23.4* податкової декларації наступного звітного періоду)

-50

...

...

...

9

Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки

4**

* Рядок 23.3 декларації з ПДВ у діючій редакції.

** Штраф у розмірі 5 % нараховується на всю суму заниження податкових зобов'язань (80 грн.), оскільки в січні занижено додатне значення з ПДВ.

...

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Фрагмент 3.

(грн.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Код рядка

Показники

Загальна сума

1

2

3

...

...

1.1

код

20

21

22

22.1

X

1.2

сума ПДВ

250

-

-

-

1.3

код

22.2

23

23.1

23.2

1.4

сума ПДВ

-

50

-

50

Х

...

...

...

...

...

1.7

код

25.1

25.2

26

27

1.8

сума ПДВ

-

-

-

200

...

...

...

2.1

код

1

2.1

2.2

3

4

5

6

250

2.2

колонка А (±)

1 250

-

-

-

-

2.3

колонка Б (±)

250

-

-

-

...

...

...

5

Загальна сума помилки (±) (рядок 2 - рядок 3 + рядок 4 /- чи +/)

250

...

...

...

7.1

код

20

21

22

22.1

X

7.2

сума ПДВ 

500

-

-

-

7.3

код

22.2

23

23.1

23.2

7.4

сума ПДВ

-

50

-

50

7.7

код

25.1

25.2

26

27

7.8

сума ПДВ

-

-

-

450

...

...

8.1

збільшення суми, яка підлягала сплаті до бюджету (+)

250

...

...

...

9

Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки

13

...

 

 

© Группа компаний VS
Создание сайта: КЛЯКСА incorporated;)